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出口抵减内销产品应纳税额
栏目:行业资讯 发布时间:2020-07-28 浏览量: 34
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1)反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额
2)账务处理:   借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
                   
    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
3)反映出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税。
  该科目金额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额
  当期免抵退税额=出口产品离岸价(FOB)×国家规定的该产品出口退税率
  当期(实际)应退税额=当期期末“应交税费——应交增值税”明细账的借方余额与“当期免抵退税额”相比较→孰小原则
  【提示】这里的借方余额指的是当期期末未抵扣完的留抵进项税额。
  【举例】某企业外销产品离岸价人民币10000元,出口退税率9%,期末“应交税费——应交增值税”明细账借方余额700元。
  【分析】期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方700元,小于“当期免抵退税额”(900元),按“孰小原则”,“当期(实际)应退税额”是700元。
  “出口抵减内销产品应纳税额”=900700200(元)。
  借:应收出口退税款                  700
    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200
    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)        900