(一)销售退回
处理原则:
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项的外,企业收到退回的商品时,应退回货款或冲减应收账款,并冲减主营业务收入和增值税销项税额。
如该项销售退回已发生现金折扣,应同时调整相关财务费用的金额。
考法:
①销售退回冲减收入的时点?
②销售退回的会计处理?
【例5-4】甲公司2×19年5月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350 000元,增值税税额是45 500元,该批商品成本为182 000元。A商品于2×19年5月20日发出,购货方于5月27日付款,甲公司对该项销售确认了销售收入。
2×19年9月16日,该商品质量出现严重问题,客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)2×19年5月20日确认收入时:
借:应收账款 395 500
贷:主营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 45 500
借:主营业务成本 182 000
贷:库存商品 182 000
(2)2×19年5月27日收到货款时:
借:银行存款 395 500
贷:应收账款 395 500
(3)2×19年9月16日销售退回时:
借:主营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 45 500
贷:银行存款 395 500
借:库存商品 182 000
贷:主营业务成本 182 000
(二)销售材料等存货的处理
【例5-5】甲公司向乙公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明售价为100 000元,增值税税额为13 000元;甲公司收到乙公司支付的款项存入银行;该批原材料的实际成本为90 000元;乙公司收到原材料并验收入库。
(1)确认原材料销售收入
借:银行存款 113 000
贷:其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000
(2)结转已销原材料的成本
借:其他业务成本 90 000
贷:原材料 90 000