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如何调账
栏目:常见问题 发布时间:2020-04-02 浏览量: 63
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 如何调账
  1.红字冲销法
  2.补充登记法
  3.综合账务调整法
  特别注意:
跨年度损益类错账用“以前年度损益调整”调账;
  以前年度损益调整的含义:以前年度利润。

  账务调整的基本方法
  (一)红字冲销法
  1.先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿;
  2.适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况;
  3.一般情况下,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

  某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现,该企业将自制产品用作样品赠送客户,所用产品的成本为3000元,不含税销售价为4000元,增值税税率为13%,企业会计处理为:
  借:销售费用      3000
    贷:库存商品      3000

  调账分录:
  1.红字冲销原有错账
  借:销售费用     -3000
    贷:库存商品     -3000
  2.登记正确分录
  借:销售费用               3520
    贷:库存商品               3000
      应交税费——应交增值税(销项税额)  520

  (二)补充登记法
  1.通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账;
  2.适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
  前面的例题如果用补充登记法,则调账分录:
  借:销售费用                520
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)   520

  (三)综合账务调整法
  1.将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法;
  2.一般适用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整;
  3.主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。

  某企业将在建工程耗用材料列入管理费用6000元。
  借:管理费用       6000
    贷:原材料        6000
  解析:

存在问题

错用会计科目:在建工程——管理费用

调账分录

当月发现

借:在建工程    6000
 
  贷:管理费用    6000

月后发现,且按月结算利润

借:在建工程    6000
 
  贷:本年利润    6000