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原始凭证稽核
栏目:常见问题 发布时间:2020-02-28 浏览量: 63
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1、稽核原则-2点原则

1)按照国家统一的会计制度的统一规定稽核原始凭证,如《会计基础工作规范》规定:购买实物的原始凭证必须附有验收证明,以确认实物已经验收入库;

2)不真实、不合法的有权不予受理;对记载不准确、不完整的予以退回;并告知更正。

2、稽核内容一览表

审核内容

具体说明

真实性

※审核凭证日期、业务内容和数据是否真实;

※外来凭证是否有填制单位公章、填制人员签章;

※自制原始发票是否有经办部门和人员的签名或盖章;

※凭证填制的内容和数字,是否反映经济业务的实际情况,是否存在“匡算”

和“估算”,甚至伪造等现象;

合法性

审核业务是否有违法问题,是否符合会计制度的要求,有无违法乱纪的现象等;

合理性

审核是否履行规定的凭证传递和审核程序,是否符合企业生产经营活动的需要,是否符合企业计划、预算等;

完整性

要素内容是否完整,是否按规定填写齐全,是否按规定手续办理;

技术性

要求根据填写要求,审核数量、单价、金额、合计、摘要及其他项目是否填写正确,大小写金额是否一致,若有差错,应退回经办人员予以更正。

3、稽核处理规范

外来原始凭证稽核结果处理

◎对于完全符合要求的,会计应及时据以填制记账凭证登记入账;

◎未规范填写单位名称、未盖有公章或无填制人姓名、无经办人的签名或者盖章的,应及时退回原单位补填;

◎单位名称与盖章不符、金额和数量不符或凭证有涂改的,会计应及时退回开具单位重新开;

◎经查明是伪造的,会计应及时通知相关稽查部门核查。

自制原始凭证稽核结果处理

※对于完全符合要求的,会计应及时据以填制记账凭证登记入账;

※无经办人的签名或者盖章的、凭证摘要没有填写清楚的,应及时退回原单位补填;

※凭证如有涂改、金额、数量计算不正确,如果是填制人员疏忽造成的,应及时重新开据,如果是刻意伪造的,会计应及时汇报上报领导处理

4、稽核处理案例——以“银行汇票”原始凭证为例展开说明;

【示例】查账人员刘某在查阅A公司“其他货币资金-银行汇票存款”明细核对时,发现2018112日开出的银行汇票4号凭证10万元,1166号凭证付出金额10万元,在审查“材料采购”账户时,1166号凭证购入材料10万元,到查账日尚未验收入库;

调阅6号凭证:

借:材料采购-甲公司   100 000

   贷:银行存款        100 000

所附结算凭证为电汇方式,收款方为甲公司。

调阅4号凭证:

借:其他货币资金-银行汇票存款   100 000

   贷:银行存款        100 000

所附原始凭证为“银行汇票委托书”,收款单位为乙公司。

调阅6号凭证:

借:材料采购-乙公司   100 000     贷:其他货币资金-银行汇票存款  100 000

查账人员刘某发现一笔采购业务,采用了两种结算方式,因此,怀疑可能是重复支付款项,有贪污嫌疑;

  于是,刘某先与甲公司联系,证实甲公司已收到电汇的汇款,未收到银行汇票存款,然后刘某又检查A公司的银行对账单,发现银行汇票已转到乙公司与乙公司联系证实银行汇票已经由甲公司背书转让给乙公司,并获知乙公司领导为A公司会计处赵某的亲戚,他们合伙私分了10万元。

最后进行调账处理:

借:银行存款    100 000        贷:材料采购   100 000

                                   记账凭证

                               2018112              附单据数:

摘要

总账科目

二级或明细科目

借方金额

贷方金额


银行存款


100 000


还回材料费

材料采购



100 000











合计

100 000

100 000







会计主管:           记账:                  审核:           制单:


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